Главные изменения в налогообложении, которые следует учесть в апреле 2023 года

1. Утверждены новые формы для подтверждения основного ОКВЭД

Две формы заявлений о подтверждении основного вида экономической деятельности и о выделении подразделений в самостоятельные классификационные единицы (СКЕ). Новые формы вступают в силу с 04.04.2023 года, согласно приказу Минтруда РФ от 27.12.2022 №818н. Применять новые формы нужно при подтверждении основного вида деятельности за 2022 год. Крайний срок для направления документов 17 апреля 2023 года.

2. За 1 квартал 2023 года необходимо отчитываться о взносах на травматизм по новой форме

Новая форма ЕФС-1 необходимо сдать не позже 25 апреля 2023. Раздел 2 формы ЕФС-1 заменил форму 4-ФСС, где указываются сведения о взносах. Обязанность сдачи раздела 2 формы ЕФС-1 возникает у страхователей по итогам 1 квартала, полугодия, девяти месяцев и года, согласно Постановлению Правления СФР от 31.10.2022 №245п.

3. Новая форма по РСВ, обновленные контрольные соотношения

Начиная с 1 квартала 2023 года необходимо сдавать РСВ по новой форме, согласно приказу ФНС от 29.09.2022 №ЕД-7-11/878@. В новую форму добавлены контрольные соотношения – новинка это сверка с персонифицированными сведениями, теперь персонифицированные сведения должны совпадать с РСВ по количеству отраженных физических лиц. По суммам выплат допустимое расхождение между РСВ и персонифицированными сведениями не более 10 процентов (Письмо ФНС от 15.03.2023 №БС-4-1/2952@).

4. Новая форма декларации по НДС за 1 квартал 2023 года

ФНС обновила бланк декларации по НДС, формат и порядок заполнения, изменения вступают в силу с 1 квартала 2023 года. Изменения затронули раздел 3 декларации по НДС, а также Порядок заполнения декларации, внесены технические правки такие как измененные штрих-коды. В разделе 3 декларации «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджете по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1- 4 статьи 164 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) уточнено, что строка 118 «Общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога» является суммой графы 5 строк 010-080 (кроме строк 043 и 044) и 105-11. Строка 120 переименована в «Сумму налога, предъявленную налогоплательщику при приобретении товаров, работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, подлежащая вычету в соответствии с пунктами 2, 2.2, 2.3, 2.4, 2.5, 4, 7, 11, 13 статьи 171 НК РФ, а также сумма налога, подлежащая вычету в соответствии с пунктом 5 статьи 171 НК РФ». Исключены пункт 2.1 и п.4 ст. 171 НК РФ.

Строка 190 раздела 3 складывается из сумм величин, указанных в строках 120-185, но в расчете не участвует строка 125. В предыдущей версии декларации уточнения о строке125 не было.

В Порядке, согласно Приложению №2 к Приказу ФНС России от 29.10.2014 №MMB-7-3/558@ заполнения декларации изменен перечень кодов основания, согласно Приложения №1 к Порядку заполнения для применения заявительного порядка возмещения налога в соответствии с п. 2 ст. 176 НК РФ, добавлен код «08», который ставится при использовании основания, указанного в пп.8 п.2 ст. 176.1 НК РФ. Коды «заявительного» основания отражаются в строке 055 раздела 1 декларации по НДС.

5. Новая форма отчетности по НДФЛ за 1 квартал 2023 года

За первый квартал 2023 года требуется сдавать обновленную форму 6-НДФЛ, утвержденную приказом ФНС от 15.10.2020 №ЕД-7-11/753@, в редакции приказа ФНС от 29.09.2022 №ЕД-7-11/881@. Обновлен только раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента». Сведения в нем нужно показывать в зависимости от периода, за который отчитываетесь. Измененный раздел 1 предусматривает четыре строки по каждому из сроков уплаты НДФЛ, последнюю строку необходимо заполнять только в 4 квартале, потому что по строке 024 указывается сумма исчисленного и удержанного налога за период с 23 по 31 декабря.

6. Изменены правила зачета и возврата переплаты по налогам и взносам

Согласно пункту 35 статьи 1 и пункту 1 статьи 5 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ изменены п. 4 статьи 78 и статья 79 НК РФ правила зачета и возврата переплаты по налогам взносам. Переплату можно вернуть на расчетный счет налогоплательщика в размере положительного сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС). Зачесть положительное сальдо можно в счет:

• предстоящих платежей по конкретному налогу и взносу

• уплаты налогов и взносов третьего лица

• исполнения решений ИФНС о привлечении к ответственности

• погашения задолженности по платежам, которая не учитывается в совокупной обязанности

При формировании сальдо ЕНС на 01.01.2023 не будут учитываться суммы излишне уплаченных налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, если со дня их уплаты прошло более трех лет (пп.2 п. 3 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

7. Изменен порядок заполнения статистической формы №ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия»

Росстат утвердил изменения, внесенные в порядок заполнения статистической формы №ПМ, приказом от 24.03.2023 №130. Новый порядок обязателен к применению с 1 апреля 2023 года.

8. ФНС изменила сроки публикации открытых сведений о налогоплательщиках

Федеральная налоговая служба отменила приказ от 30.05.2018 №ММВ-714/361@, изменив, даты размещения на официальном сайте открытых данных. С учетом изменений данные будут публиковаться чаще, согласно приказу ФНС от 13.09.2022 №ЕД-7-14/830@

Сроки публикации сведений о налогоплательщиках: 

9.      Центробанк РФ ввел новые правила раскрытия информации об эмитентах ценных бумаг

С 01.04.2023 вступают в действия новые правила ЦБ РФ, согласно Указания ЦБ от 30.09.2022 №6283-У для эмитентов ценных бумаг. Уточнение коснулось идентификационных признаков ценных бумаг, установлены правила замены электронного образа документов, изменен список случаев раскрытия информации при конкурсном производстве, а также установили требование раскрывать сведения перед избранием членов совета директоров.

10. Продлили запрет на некоторые переводы средств нерезидентов

С 1 апреля 2023 еще на шесть месяцев продлен запрет на перевод за рубеж средств нерезидентов из недружественных стран со счетов российских брокеров и доверительных управляющих.