Главные изменения в налогообложении с 2023 года
Главные изменения в налогообложении с 2023 года

Главные изменения в налогообложении с 2023 года

Главные изменения в налогообложении с 2023 года
НАЗВАНИЕ СТАТЬИ
Бардак Татьяна Валерьевна
Налоговый консультант, аттестованный член Палаты налоговых консультантов России
1. Самым главным новшеством в налогах в 2023 году стал переход на новый режим уплаты налогов и сдачи отчетностиНовый способ расчетов с государством осуществляется в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП) и затрагивает все налоги, кроме НДФЛ для иностранцев, налога на самозанятых, госпошлин и сборов за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов.
Установлены единые сроки для отчетности – 25-е число и для платежа – 28-е число.

Обращаем внимание, что для уплаты НДС при импорте из стран ЕАЭС – сроки платежа и сдачи отчетности не изменились (20-е число).

По налогам, по которым совершается авансовый платеж (не представляется отчетность до платежа) необходимо представить уведомление до 25-го числа месяца по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@. 

В 2023 году вместо уведомления организация или ИП вправе представить платежные поручения (производить уплату налогов отдельными платежными поручениями). В этом случае вместо единого КБК 18201061201010000510 следует указывать КБК конкретного налога (взноса, сбора), в уплату которого перечисляются денежные средства. При этом реквизиты казначейства те же, что и для уплаты ЕНП (г. Тула) Правило перестает действовать, как только налогоплательщик впервые подаст уведомление (п. п. 12, 14 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

2. В 2023 году также существенные изменения по зарплатным налогам, как исчислении, так и в отчетности

  • В связи с объединением ПФР и ФСС взносы на ОПС, ОМС и по ВНиМ начисляются теперь по единому тарифу, равному 30% в рамках единой предельной величины базы, 15,1% - сверх нее. Размер базы на 2023 год - 1 млн 917 тыс. руб.  Важным является также то, что теперь с выплат в пользу физических лиц, тариф страховых взносов также составляет 30%, то есть так называемыми взносами на ВНиМ они тоже облагаются, что дает им также право на получение пособий по нетрудоспособности (Федеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 25.11.2022 № 2143, Письмо Минтруда России от 05.08.2022 № 17-1/В-103). Страхователи, которые применяли пониженные тарифы, сохраняют это право.
  • Отчетность по персонифицированному учету и взносам на травматизм (формы СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, 4-ФСС и ДСВ-3) объединили в одну форму ЕФС-1 «Сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета и сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (Постановление Правления ПФ РФ от 31.10.2022 № 245п). Срок отчетности зависит от того, в каких целях она заполняется, так:
    • при приеме, увольнении, переводе и иных кадровых изменениях ЕФС-1 с подразделом 1.1 подраздела 1 раздела 1 не позднее следующего рабочего дня после издания приказа при приеме или увольнении, не позднее следующего рабочего дня после заключения или прекращения договора ГПХ, при иных кадровых мероприятиях - не позднее 25-го числа следующего месяца;
    • о начисленных страховых взносах ежеквартально ЕСФ-1 с разд. 2 представляют ежеквартально, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
    • сведения о стаже подаются в ЕФС-1 с подразделом 1.2 подраздела 1 раздела 1 один раз в год, не позднее 25 января 2024 года за 2023 год.
  • «Персонифицированные сведения о физических лицах», новая форма отчетности, которая заменяет СЗВ-М, утверждена Приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@. Указанный отчет необходимо представлять начиная с отчетности за январь, не позднее 25-го числа каждого месяца. То есть первый раз отчитываемся по новой форме 27.02.2023 (25.02.2023 – выпадает на выходной день). 
  • Форма и срок «Расчета по страховым взносам» также изменились, новая форма утверждена тем же НПА, что новая форма Персонифицированных сведений - Приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@, а срок сдачи отчетности теперь стал 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
  • По НДФЛ изменили сроки исчисления, удержания и уплаты налога налоговым агентом, по общим правилам теперь при выплатах за период за период с 1 по 22 января срок уплаты 28 января; за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца - 28-е число текущего месяца, а за период с 23 по 31 декабря - последний рабочий день календарного года (п. 6 ст. 226 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2023 № 263-ФЗ).

В связи с изменениями в 2023 году по вопросам заполнения 6-НДФЛ в отношении декабрьской зарплаты 2022 года в зависимости от периода ее выплаты ФНС России выпустила Письма от 11.01.2023 № ЗГ-3-11/125@ и от 19.01.2023 N БС-4-11/517@, где указывает:
Все выплаты в декабре: НДФЛ удержали при фактической выплате второй половины з/платы 30 декабря. Срок перечисления исчисленного и удержанного НДФЛ - не позднее 9 января.
Зарплату и НДФЛ следует указать в 6-НДФЛ за 2022 год в разд. 1 и 2, а также в справке о доходах за 2022 год. Данный доход в расчет за I квартал 2023 года не вносят.
Вторую часть з/платы за декабрь 2022 года выплатили в январе. НДФЛ удержали также в январе. Срок перечисления исчисленного и удержанного НДФЛ - не позднее 30 января.
В этом случае зарплату за первую половину декабря и НДФЛ указывают в 6-НДФЛ за 2022 год в разд. 2, а также в справке о доходах за 2022 год. НДФЛ, удержанный в январе при выплате зарплаты за вторую половину декабря, также вносят в разд. 1 расчета за I квартал 2023 года.
Зарплату за вторую половину декабря и НДФЛ указывают в 6-НДФЛ за I квартал 2023 года в разд. 1 и 2, а также в справке о доходах за 2023 год. В 6-НДФЛ за 2022 год зарплату за вторую половину декабря, которую выплатили в январе, не отражают.

  • Форма 6-НДФЛ также претерпела изменения, которые были внесены в форму отчетности Приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@. Теперь в разделе 1 не надо указывать сроки перечисления налога, для каждого отчетного периода они свои. Это правило закреплено в порядке заполнения расчета. 

3. Претерпел изменения и налог на имущество организаций, в частности изменен срок сдачи отчетности с 30-го марта на 25-е марта (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Кроме этого, налогоплательщики, уплачивающие налог только по объектам недвижимости, налоговая база по которым исчисляется исходя из кадастровой стоимости, налоговую декларацию не сдают, так как такие объекты в отчетность не включаются. Такие налогоплательщики уплачивают налог на основании полученного от ИФНС сообщения (Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ). Кроме этого, новая форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@.

4. По НДС за первый квартал 2023 года отчитываться следует по обновленной декларации. Изменения внесены Приказом ФНС России от 12.12.2022 № ЕД-7-3/1191@. Изменения скорее носят уточняющий характер: скорректирован перечень в части вычетов в строке 120 раздела 3, добавлены коды операций. Также меняется порядок возмещения НДС с 2023 года: при положительном решении инспекция зачтет сумму возмещения в счет налоговой задолженности. Получить на расчетный счет возмещение по НДС налогоплательщик сможет только если после вышеуказанного зачета будет остаток (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

5. А вот по налогу на прибыль по обновленной форме нужно будет сдавать декларацию за 2022 год. Изменения внесены Приказом ФНС России от 17.08.2022 № СД-7-3/753@. Как и в НДС, изменения тоже не существенны и носят точечный характер в части регулирования деятельности международных холдинговых компаний.

Хотите получить подробную консультацию по данной тематике?

Свяжитесь с нашим лучшим специалистом
Нажимая кнопку "Отправить" Вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности и даёте согласие на обработку персональных данных.

Возврат к списку