Зачет налогов по новым правилам
Отчетность 2020. Последние изменения в законодательстве.Новое в 2021 году.
Зачет налогов по новым правилам

Зачет налогов по новым правилам

array(3) { ["AUTOR"]=> array(37) { ["ID"]=> string(2) "57" ["TIMESTAMP_X"]=> string(19) "2020-11-25 23:12:24" ["IBLOCK_ID"]=> string(2) "27" ["NAME"]=> string(10) "Автор" ["ACTIVE"]=> string(1) "Y" ["SORT"]=> string(3) "500" ["CODE"]=> string(5) "AUTOR" ["DEFAULT_VALUE"]=> string(0) "" ["PROPERTY_TYPE"]=> string(1) "S" ["ROW_COUNT"]=> string(1) "1" ["COL_COUNT"]=> string(2) "30" ["LIST_TYPE"]=> string(1) "L" ["MULTIPLE"]=> string(1) "N" ["XML_ID"]=> NULL ["FILE_TYPE"]=> string(0) "" ["MULTIPLE_CNT"]=> string(1) "5" ["TMP_ID"]=> NULL ["LINK_IBLOCK_ID"]=> string(1) "0" ["WITH_DESCRIPTION"]=> string(1) "N" ["SEARCHABLE"]=> string(1) "N" ["FILTRABLE"]=> string(1) "N" ["IS_REQUIRED"]=> string(1) "N" ["VERSION"]=> string(1) "1" ["USER_TYPE"]=> NULL ["USER_TYPE_SETTINGS"]=> NULL ["HINT"]=> string(0) "" ["PROPERTY_VALUE_ID"]=> string(4) "9807" ["VALUE"]=> string(22) "Консультант" ["DESCRIPTION"]=> string(0) "" ["VALUE_ENUM"]=> NULL ["VALUE_XML_ID"]=> NULL ["VALUE_SORT"]=> NULL ["~VALUE"]=> string(22) "Консультант" ["~DESCRIPTION"]=> string(0) "" ["~NAME"]=> string(10) "Автор" ["~DEFAULT_VALUE"]=> string(0) "" ["DISPLAY_VALUE"]=> string(22) "Консультант" } ["AUTHOR"]=> array(38) { ["ID"]=> string(2) "60" ["TIMESTAMP_X"]=> string(19) "2020-11-25 23:12:24" ["IBLOCK_ID"]=> string(2) "27" ["NAME"]=> string(10) "Автор" ["ACTIVE"]=> string(1) "Y" ["SORT"]=> string(3) "500" ["CODE"]=> string(6) "AUTHOR" ["DEFAULT_VALUE"]=> string(0) "" ["PROPERTY_TYPE"]=> string(1) "E" ["ROW_COUNT"]=> string(1) "1" ["COL_COUNT"]=> string(2) "30" ["LIST_TYPE"]=> string(1) "L" ["MULTIPLE"]=> string(1) "N" ["XML_ID"]=> NULL ["FILE_TYPE"]=> string(0) "" ["MULTIPLE_CNT"]=> string(1) "5" ["TMP_ID"]=> NULL ["LINK_IBLOCK_ID"]=> string(2) "12" ["WITH_DESCRIPTION"]=> string(1) "N" ["SEARCHABLE"]=> string(1) "N" ["FILTRABLE"]=> string(1) "N" ["IS_REQUIRED"]=> string(1) "N" ["VERSION"]=> string(1) "1" ["USER_TYPE"]=> NULL ["USER_TYPE_SETTINGS"]=> NULL ["HINT"]=> string(0) "" ["PROPERTY_VALUE_ID"]=> string(4) "9808" ["VALUE"]=> string(3) "835" ["DESCRIPTION"]=> string(0) "" ["VALUE_ENUM"]=> NULL ["VALUE_XML_ID"]=> NULL ["VALUE_SORT"]=> NULL ["~VALUE"]=> string(3) "835" ["~DESCRIPTION"]=> string(0) "" ["~NAME"]=> string(10) "Автор" ["~DEFAULT_VALUE"]=> string(0) "" ["DISPLAY_VALUE"]=> string(93) "Стельмашонок Светлана Леонидовна" ["LINK_ELEMENT_VALUE"]=> array(1) { [835]=> array(30) { ["ID"]=> string(3) "835" ["~ID"]=> string(3) "835" ["IBLOCK_ID"]=> string(2) "12" ["~IBLOCK_ID"]=> string(2) "12" ["NAME"]=> string(62) "Стельмашонок Светлана Леонидовна" ["~NAME"]=> string(62) "Стельмашонок Светлана Леонидовна" ["DETAIL_PAGE_URL"]=> string(16) "/leaders/?id=835" ["~DETAIL_PAGE_URL"]=> string(16) "/leaders/?id=835" ["PREVIEW_PICTURE"]=> NULL ["~PREVIEW_PICTURE"]=> NULL ["DETAIL_PICTURE"]=> NULL ["~DETAIL_PICTURE"]=> NULL ["SORT"]=> string(3) "500" ["~SORT"]=> string(3) "500" ["LANG_DIR"]=> string(4) "/en/" ["~LANG_DIR"]=> string(4) "/en/" ["CODE"]=> string(32) "stelmashonok-svetlana-leonidovna" ["~CODE"]=> string(32) "stelmashonok-svetlana-leonidovna" ["EXTERNAL_ID"]=> string(3) "835" ["~EXTERNAL_ID"]=> string(3) "835" ["IBLOCK_SECTION_ID"]=> NULL ["~IBLOCK_SECTION_ID"]=> NULL ["IBLOCK_TYPE_ID"]=> string(8) "training" ["~IBLOCK_TYPE_ID"]=> string(8) "training" ["IBLOCK_CODE"]=> string(7) "leaders" ["~IBLOCK_CODE"]=> string(7) "leaders" ["IBLOCK_EXTERNAL_ID"]=> NULL ["~IBLOCK_EXTERNAL_ID"]=> NULL ["LID"]=> string(2) "s3" ["~LID"]=> string(2) "s3" } } } ["FOTO"]=> array(38) { ["ID"]=> string(2) "58" ["TIMESTAMP_X"]=> string(19) "2020-11-25 23:12:24" ["IBLOCK_ID"]=> string(2) "27" ["NAME"]=> string(21) "Фото автора" ["ACTIVE"]=> string(1) "Y" ["SORT"]=> string(3) "500" ["CODE"]=> string(4) "FOTO" ["DEFAULT_VALUE"]=> string(0) "" ["PROPERTY_TYPE"]=> string(1) "F" ["ROW_COUNT"]=> string(1) "1" ["COL_COUNT"]=> string(2) "30" ["LIST_TYPE"]=> string(1) "L" ["MULTIPLE"]=> string(1) "N" ["XML_ID"]=> NULL ["FILE_TYPE"]=> string(0) "" ["MULTIPLE_CNT"]=> string(1) "5" ["TMP_ID"]=> NULL ["LINK_IBLOCK_ID"]=> string(1) "0" ["WITH_DESCRIPTION"]=> string(1) "N" ["SEARCHABLE"]=> string(1) "N" ["FILTRABLE"]=> string(1) "N" ["IS_REQUIRED"]=> string(1) "N" ["VERSION"]=> string(1) "1" ["USER_TYPE"]=> NULL ["USER_TYPE_SETTINGS"]=> NULL ["HINT"]=> string(0) "" ["PROPERTY_VALUE_ID"]=> string(4) "9809" ["VALUE"]=> string(3) "815" ["DESCRIPTION"]=> NULL ["VALUE_ENUM"]=> NULL ["VALUE_XML_ID"]=> NULL ["VALUE_SORT"]=> NULL ["~VALUE"]=> string(3) "815" ["~DESCRIPTION"]=> NULL ["~NAME"]=> string(21) "Фото автора" ["~DEFAULT_VALUE"]=> string(0) "" ["DISPLAY_VALUE"]=> string(88) "Загрузить" ["FILE_VALUE"]=> array(15) { ["ID"]=> string(3) "815" ["TIMESTAMP_X"]=> object(Bitrix\Main\Type\DateTime)#288 (1) { ["value":protected]=> object(DateTime)#287 (3) { ["date"]=> string(26) "2020-12-22 14:24:31.000000" ["timezone_type"]=> int(3) ["timezone"]=> string(13) "Europe/Moscow" } } ["MODULE_ID"]=> string(6) "iblock" ["HEIGHT"]=> string(3) "300" ["WIDTH"]=> string(3) "192" ["FILE_SIZE"]=> string(5) "24330" ["CONTENT_TYPE"]=> string(10) "image/jpeg" ["SUBDIR"]=> string(10) "iblock/9a5" ["FILE_NAME"]=> string(36) "9a59d7957359281b0adfd48a10393707.jpg" ["ORIGINAL_NAME"]=> string(28) "Стельмашонок.jpg" ["DESCRIPTION"]=> string(0) "" ["HANDLER_ID"]=> NULL ["EXTERNAL_ID"]=> string(32) "0f988823e6f4fe66c4d6e7da0a2ba91b" ["~src"]=> bool(false) ["SRC"]=> string(55) "/upload/iblock/9a5/9a59d7957359281b0adfd48a10393707.jpg" } } }
22.12.2020

Стельмашонок Светлана Леонидовна

Налоговый консультант
Ситуация:
С 01.10.2020 п. 1 ст. 78 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) действует в новой редакции: абз. 2 п. 1 ст. 78 НК РФ полностью исключен. В отличие от предыдущей версии данной нормы, теперь зачет излишне уплаченных налогов и сборов не зависит от бюджета и вида налога, по которому случилась переплата (пп «а» п. 22 ст. 1 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», письмо Минфина РФ от 10.08.2020 № 03-02-07/1/72100).

С 01.10.2020 п. 1 ст. 78 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) действует в новой редакции: абз. 2 п. 1 ст. 78 НК РФ полностью исключен. В отличие от предыдущей версии данной нормы, теперь зачет излишне уплаченных налогов и сборов не зависит от бюджета и вида налога, по которому случилась переплата (пп «а» п. 22 ст. 1 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», письмо Минфина РФ от 10.08.2020 № 03-02-07/1/72100).

В соответствии с п. п. 4, 5 ст. 78 НК РФ возможен зачет излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, а также погашение пеней и штрафов.

При этом порядок зачета и возврата платежей в бюджет, предусмотренный ст. 78 НК РФ, распространяется также и на налоговых агентов (п. 14 ст. 78 НК РФ).

Однако здесь важно отметить, что в соответствии с п. 9 ст. 226 НК РФ уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается (исключая случаи взыскания с них налога по факту налоговой проверки в связи с неправомерным не удержанием НДФЛ). Соответственно, перечисленные в бюджет суммы, превышающие сумму фактически удержанного из доходов физических лиц налога, не являются уплатой НДФЛ, а относятся к суммам, ошибочно перечисленным в бюджет.

Данные суммы подлежат зачету в соответствии со ст. 78 в счет погашения задолженности, а также в счет будущих платежей по налогам любого вида и бюджета, исключая зачет в счет будущих платежей по НДФЛ. Также возможно данную переплату зачесть в счет погашения пеней и штрафов по любым налогам и бюджетам, в том числе по НДФЛ.

Иными словами налогоплательщик вправе зачитывать «свою» переплату в счет тех платежей в бюджет, которые являются непосредственно «его» платежами. Выступая же в качестве налогового агента, организация не вправе зачитывать «чужой» налог за счет «своих» средств. Уплата НДФЛ возможна только за счет средств налогоплательщиков – физических лиц.

Аналогичные разъяснения дала ФНС РФ в письме от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085@ «О проведении зачетов». Не смотря на то, что в письме контролирующий орган ссылается на устаревшие формулировки ст. 78 НК РФ, суть порядка зачета переплаты в счет будущих платежей по НДФЛ не меняется, новая трактовка ст. 78 НК РФ лишь расширяет границы зачета переплаты в счет платежей по другим налогам.



Хотите получить подробную консультацию по данной тематике?

Свяжитесь с нашим лучшим специалистом
Нажимая кнопку "Отправить" Вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности и даёте согласие на обработку персональных данных.

Возврат к списку