Главные изменения в налогообложении в 2022 году
АКЦИЯ! Скидка 50% на включение в реестр МСП
Главные изменения в налогообложении в 2022 году

Главные изменения в налогообложении в 2022 году

Главные изменения в налогообложении в 2022 году
НАЗВАНИЕ СТАТЬИ
Бардак Татьяна Валерьевна
Налоговый консультант, аттестованный член Палаты налоговых консультантов России

С 01.01.2022 переплату по налогам можно зачесть в счет уплаты страховых взносов. Изменения были внесены в ст. 78 НК РФ Федеральным законом от 29.11.2021 N 379-ФЗ.


С 17.03.2021 налогоплательщики и налоговые агенты обязаны в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления (для налоговых агентов – удержания) и уплаты налогов, ранее срок составлял 4 года. Изменения внесены в подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ и подп. 5 п. 3 ст. 24 НК РФ Федеральным законом от 17.02.2021 N 6-ФЗ.


Компенсация путевок работодателем не облагается НДФЛ теперь и в том случае, если расходы работодателем по данной компенсации были учтены в целях исчисления налога на прибыль. При предоставлении работодателем работнику в течение года нескольких путевок, освобождению от налогообложения подлежит только первая путевка. Также компенсации путевок для детей теперь не облагаются, если ребенок не достиг 18 лет (24 лет при очном обучении). Изменения внесены в ст. 217 НК РФ Федеральным законом от 17.02.2021 N 8-ФЗ.


Относительно объектов долевого строительства, которые застройщик передал участникам долевого строительства, с 01.01.2022 право на имущественный налоговый вычет возникает с даты передачи объекта долевого строительства застройщиком и принятия его участником долевого строительства по подписанному ими передаточному акту или иному документу о передаче объекта долевого строительства. Обратиться за получением такого вычета можно только после государственной регистрации права собственности. Ранее дожидаться госрегистрации права собственности было не обязательно. Изменения, внесены в пп. 2.1 п. 3 ст. 220 НК РФ Федеральным законом от 20.04.2021 N 100-ФЗ.


С 01.10.2022 вернули обязанность по уплате НДС в качестве налогового агента при покупке у зарубежных компаний электронных услуг с местом реализации в России. Но если до 1 октября была перечислена предоплата (с НДС), обязанности по уплате налога у налогового агента не возникает. Изменения внесены в ст. 174.2 НК РФ Федеральным законом от 14.07.2022 N 323-ФЗ.


В 2022-2023 годах налогоплательщики НДС могут воспользоваться упрощенным порядком возмещения НДС. Возмещение НДС в этом случае осуществляется в заявительном порядке без банковской гарантии в сумме, которая не превышает сумму налогов и взносов за предшествующий календарный год. Воспользоваться таким правом могут только действующие налогоплательщики (на момент подачи заявления налогоплательщик не должен находиться в процессе реорганизации или ликвидации и в отношении него не должно быть возбуждено дело о банкротстве). Изменения внесены в ст. 176.1 НК РФ Федеральным законом от 26.03.2022 N 67-ФЗ.


Продлили льготу в форме освобождения от НДС в части реализации медицинских изделий, на которые есть только удостоверения РФ. Изменения внесены в ст. 149 НК РФ Федеральным законом от 29.11.2021 N 382-ФЗ.


С 2022 года для организаций и предприятий при оказании услуг общепита через рестораны, кафе, закусочные, столовые и т.д., а также при выездном обслуживании применяется освобождение от НДС. Под освобождение не подпадает реализация продуктов отделами кулинарии розничных продавцов или организациями и ИП, которые занимаются заготовками либо розничной торговлей. Для применения освобождения от НДС нужно соответствовать установленным требованиям. Федеральным законом от 02.07.2021 N 305-ФЗ п. 3 ст. 149 НК РФ дополнен пп. 38.


Вернули освобождение от налогообложения по налогу на прибыль имущественных прав, выявленных при инвентаризации. Налогоплательщики, выявившие в результате инвентаризации имущественные права на результаты интеллектуальной деятельности в период с 01.01.2022 по 31.12.2024 (для МСП до 31.12.2026), не включают их стоимость в доходы для целей исчисления налога на прибыль. Действие пп. 3.6 п. 1 ст. 251 НК РФ продлено Федеральным законом от 28.05.2022 N 149-ФЗ.


Продлили ограничение (50%) на учет убытков прошлых лет до конца 2024 года. Статья 283 НК РФ уточнена Федеральным законом от 02.07.2021 N 305-ФЗ.


В отношении учета лизингового имущества изменили правила учета расходов в налоговом учете для целей исчисления налога на прибыль. Амортизацию теперь начисляет только лизингодатель вне зависимости от того, на чьем балансе числится имущество. Лизингополучатель вправе лизинговые платежи за минусом выкупной стоимости (если она включена в лизинговый платеж) учитывать в составе прочих расходов. Новые правила распространяются только на договоры, заключенные с 2022 года. Изменения внесены Федеральным законом от 29.11.2021 N 382-ФЗ.


Для IT-организаций на 2022 - 2024 годы установили нулевую ставку по налогу на прибыль. Условия ее применения остались прежние, с тем изменением, что требования к доле дохода снизились. Теперь доля it-выручки для применения льготы должна быть не менее 70% от общей суммы выручки. С 01.01.2023 будет расширен перечень доходов, учитываемый для применения права на льготу. Так, в частности, к таких доходам будет относиться выручка от оказания услуг по распространению рекламной информации в Интернете и (или) получению доступа к такой информации. В 2022 году доход по указанным услугам не учитывается в доле выручки it-компаний. Аналогичные изменения и в целях применения льготы по страховым взносам начнут действовать с 2023 года. Изменения внесены в статьи 284 и 427 НК РФ Федеральным законом от 14.07.2022 N 321-ФЗ.


В июле 2022 года был принят пакет поправок, существенно меняющий некоторые правила в налоговом учете. В частности, Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ внес кардинальные изменения, на которые бы хотелось обратить внимание.


Нижеприведенные новшества по налогам вступают в силу с 01.01.2023 года:

 

Юридические лица и ИП налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы, пени, штрафы, проценты будут уплачивать в налоговый орган единым налоговым платежом (далее – ЕНП).

 

Для большинства налогов, авансовых платежей и страховых взносов установлены единые сроки уплаты, а именно 28-число месяца.

 

Также устанавливается единый срок для представления отчетности – 25 число месяца.

 

Меняется порядок возмещения по НДС. Если налоговый орган принял положительное решение о возмещении НДС, то соответствующая сумма налога признается ЕНП и учитывается на едином налоговом счете. Сумму ЕНП налоговый орган зачитывает в счет исполнения совокупной обязанности. Такой зачет налоговыми органами производится самостоятельно. Налогоплательщик может распорядиться только той суммой возмещения, которая будет превышать сумму совокупной обязанности на едином налоговом счете (положительное сальдо). Возмещение положительного сальдо будет осуществляться путем зачета или возврата.

 

По НДФЛ меняется порядок удержания и уплаты налога налоговым агентом. По общим правилам, с 01.01.2023 налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца. Перечисление налоговыми агентами исчисленного и удержанного налога за период с 1 по 22 января осуществляется не позднее 28 января, за период с 23 по 31 декабря не позднее последнего рабочего дня календарного года.

 

 

Кроме этого, в настоящий момент готовится еще один пакет поправок, в том числе, и в Налоговый кодекс РФ. Законопроект, подготовленный Минфином РФ, предусматривает, в частности, с 2023 года облагать НДФЛ доход неналоговых резидентов – дистанционных работников российской организации. В том числе, налогообложению НДФЛ будет подлежать вознаграждение за выполненные работы, оказанные услуги в сети Интернет, с использованием доменных имен и сетевых адресов, технических средств, программно-аппаратных комплексов, размещенных на территории РФ, если доход выплачивать будет российская организация, или он будет перечисляться на счет в российском банке.


Хотите получить подробную консультацию по данной тематике?

Свяжитесь с нашим лучшим специалистом
Нажимая кнопку "Отправить" Вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности и даёте согласие на обработку персональных данных.

Возврат к списку