Но вне зависимости от обстоятельств, предшествующих задержке выплаты заработной платы, трудовое законодательство РФ обязывает работодателя выплачивать компенсацию за нарушение сроков выплаты заработной платы. По своей сути, данные выплаты являются штрафной санкцией и не являются доходом за выполнение трудовых обязанностей. Согласно законодательству о налогах и сборах в РФ рассматриваемая компенсация не облагается НДФЛ (ст. 217 НК РФ). Однако в части обложения такой выплаты страховыми взносами вопрос остается спорным, так как имеется различное мнение у Минфина РФ и у судов.
Выплаты, производимые работодателем в виде сумм компенсаций работникам при нарушении им установленного срока выплаты заработной платы, предусмотрены нормами ТК РФ (ст. 236). Размер таких выплат может быть установлен в повышенном размере Коллективным договором (далее – КД).
Минфин РФ считает, что компенсационные выплаты за задержку выплаты заработной платы производятся в рамках трудовых отношений и облагаются страховыми взносами, поскольку они не включены в список необлагаемых сумм, установленных ст. 422 НК РФ (Письма Минфина РФ от 06.03.2019 г. № 03-15-05/14477, от 24.09.2018 г. № 03-15-05/68049 п. 2 Письма Минфина РФ от 21.03.2017 г. № 03-15-06/16239).
Надо сказать, что в этом случае суды не поддерживают позицию министерства. Такими примерами могут быть: Определения Верховного суда РФ от 07.05.2018 г. № 303-КГ18-4287, от 28.12.2016 г. № 310-КГ16-17515.
Кроме того, если указанная выплата не предусмотрена КД, а входит в систему оплаты труда Общества (например, указана в положении об оплате труда, трудовых договорах работников и т.д.) в таком случае отсутствует обоснование признания данной выплаты как выплаты социального характера. Как следствие, такая выплата, по нашему мнению, должна облагаться страховыми взносами.
В связи с этим, для того чтобы принять решение о начислении страховых взносов на сумму компенсации за нарушение срока выплаты заработной платы необходимо провести анализ локальных документов Общества, формирующих систему оплаты труда в организации.
Вероятность доначисления контролирующими органами страховых взносов на суммы компенсации за задержку выплаты заработной платы велика. В том случае, если в Обществе данный вид выплаты предусмотрен документами, формирующими систему оплаты труда, вероятность решения в пользу плательщика взносов, не производившего такие отчисления, нами оценивается как низкая.
Выплаты, производимые работодателем в виде сумм компенсаций работникам при нарушении им установленного срока выплаты заработной платы, предусмотрены нормами ТК РФ (ст. 236). Размер таких выплат может быть установлен в повышенном размере Коллективным договором (далее – КД).
Минфин РФ считает, что компенсационные выплаты за задержку выплаты заработной платы производятся в рамках трудовых отношений и облагаются страховыми взносами, поскольку они не включены в список необлагаемых сумм, установленных ст. 422 НК РФ (Письма Минфина РФ от 06.03.2019 г. № 03-15-05/14477, от 24.09.2018 г. № 03-15-05/68049 п. 2 Письма Минфина РФ от 21.03.2017 г. № 03-15-06/16239).
Надо сказать, что в этом случае суды не поддерживают позицию министерства. Такими примерами могут быть: Определения Верховного суда РФ от 07.05.2018 г. № 303-КГ18-4287, от 28.12.2016 г. № 310-КГ16-17515.
Кроме того, если указанная выплата не предусмотрена КД, а входит в систему оплаты труда Общества (например, указана в положении об оплате труда, трудовых договорах работников и т.д.) в таком случае отсутствует обоснование признания данной выплаты как выплаты социального характера. Как следствие, такая выплата, по нашему мнению, должна облагаться страховыми взносами.
В связи с этим, для того чтобы принять решение о начислении страховых взносов на сумму компенсации за нарушение срока выплаты заработной платы необходимо провести анализ локальных документов Общества, формирующих систему оплаты труда в организации.
Вероятность доначисления контролирующими органами страховых взносов на суммы компенсации за задержку выплаты заработной платы велика. В том случае, если в Обществе данный вид выплаты предусмотрен документами, формирующими систему оплаты труда, вероятность решения в пользу плательщика взносов, не производившего такие отчисления, нами оценивается как низкая.