В данной статье представлен обзор основных моментов, связанных с деятельностью некредитных финансовых организаций на финансовом рынке и ее нормативным регулированием.
Существует ряд требований со стороны действующего законодательства как к аудиторским организациям, так и к некредитным финансовым организациям (далее – НФО).
В соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» кредитные и страховые организации, общества взаимного страхования, организации, являющиеся профессиональными участниками рынка ценных бумаг, бюро кредитных историй, клиринговые организации, организаторы торговли, НПФ, управляющие компании инвестиционных фондов, ПИФов и негосударственных пенсионных фондов являются общественно значимыми организациями на финансовом рынке. Аудит таких организаций могут проводить только аудиторские компании, включенные в реестр Центрального Банка России (Аудиторская Компания ООО «Что делать Аудит» включена Реестр аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям на финансовом рынке).
Нормативные акты, непосредственно регулирующие бухгалтерский учет в НФО, включают следующие документы:
Полномочия ЦБ РФ в области бухгалтерского учета в НФО заключаются в разработке плана счетов и порядка их применения, утверждении порядка отражения на счетах бухгалтерского учета отдельных объектов бухгалтерского учета и группировки счетов в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности, утверждении форм раскрытия информации в отчетности.
Действующее законодательство устанавливает в том числе и требование к формированию учетной политики НФО, исходя из ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», ОСБУ для НФО и Международных стандартов финансовой отчетности.
Значимой спецификой деятельности НФО является то, что они подпадают под действие Закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» от 07.08.2001 №115-ФЗ, как организации, осуществляющие операции с денежными средствами и иным имуществом в соответствии со статьей 5 данного закона.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность НФО формируется как правило с использованием специализированного программного обеспечения, учитывающего специфику деятельности НФО и позволяющего конвертировать данные отчетности в формат XBRL (электронный формат обмена данными, предназначенный для электронной передачи и раскрытия управленческой и финансовой информации)
Необходимо отметить, что с 01.01.2025 при формировании отчетности отдельные НФО руководствуются Положением ЦБ РФ от 02.10.2024 № 843-П «О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности отдельных НФО» (заменяет Положение ЦБ РФ № 532-П). Указанное Положение распространяется на отчетность следующих НФО: профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, организаторов торговли, клиринговых организаций, специализированных депозитариев инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющих компаний инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, страховых брокеров, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, а также порядок группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, организаторов торговли, клиринговых организаций, специализированных депозитариев инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющих компаний инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, страховых брокеров, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств. Данное Положение предъявляет более жесткие требования к отчетности НФО в рамках, применяемых на территории РФ международных стандартов финансовой отчетности, по сравнению с Положением ЦБ РФ 532-П.
Основные особенности и изменения в формировании отчетности НФО, связанные с приближением форм отчетности к требованиям МСФО:
В данной статье представлен общий обзор специфики нормативного регулирования деятельности и особенностей составления отчетности НФО. Более подробные рекомендации и консультации в отношении составления отчетности организации могут получить в ходе сотрудничества с нашей компанией.
Существует ряд требований со стороны действующего законодательства как к аудиторским организациям, так и к некредитным финансовым организациям (далее – НФО).
В соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» кредитные и страховые организации, общества взаимного страхования, организации, являющиеся профессиональными участниками рынка ценных бумаг, бюро кредитных историй, клиринговые организации, организаторы торговли, НПФ, управляющие компании инвестиционных фондов, ПИФов и негосударственных пенсионных фондов являются общественно значимыми организациями на финансовом рынке. Аудит таких организаций могут проводить только аудиторские компании, включенные в реестр Центрального Банка России (Аудиторская Компания ООО «Что делать Аудит» включена Реестр аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям на финансовом рынке).
Нормативные акты, непосредственно регулирующие бухгалтерский учет в НФО, включают следующие документы:
- федеральные стандарты,
- отраслевые стандарты,
- нормативные акты ЦБ РФ,
- рекомендации в области бухгалтерского учета,
- стандарты экономического субъекта.
Полномочия ЦБ РФ в области бухгалтерского учета в НФО заключаются в разработке плана счетов и порядка их применения, утверждении порядка отражения на счетах бухгалтерского учета отдельных объектов бухгалтерского учета и группировки счетов в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности, утверждении форм раскрытия информации в отчетности.
Действующее законодательство устанавливает в том числе и требование к формированию учетной политики НФО, исходя из ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», ОСБУ для НФО и Международных стандартов финансовой отчетности.
Значимой спецификой деятельности НФО является то, что они подпадают под действие Закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» от 07.08.2001 №115-ФЗ, как организации, осуществляющие операции с денежными средствами и иным имуществом в соответствии со статьей 5 данного закона.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность НФО формируется как правило с использованием специализированного программного обеспечения, учитывающего специфику деятельности НФО и позволяющего конвертировать данные отчетности в формат XBRL (электронный формат обмена данными, предназначенный для электронной передачи и раскрытия управленческой и финансовой информации)
Необходимо отметить, что с 01.01.2025 при формировании отчетности отдельные НФО руководствуются Положением ЦБ РФ от 02.10.2024 № 843-П «О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности отдельных НФО» (заменяет Положение ЦБ РФ № 532-П). Указанное Положение распространяется на отчетность следующих НФО: профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, организаторов торговли, клиринговых организаций, специализированных депозитариев инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющих компаний инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, страховых брокеров, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, а также порядок группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, организаторов торговли, клиринговых организаций, специализированных депозитариев инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющих компаний инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, страховых брокеров, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств. Данное Положение предъявляет более жесткие требования к отчетности НФО в рамках, применяемых на территории РФ международных стандартов финансовой отчетности, по сравнению с Положением ЦБ РФ 532-П.
Основные особенности и изменения в формировании отчетности НФО, связанные с приближением форм отчетности к требованиям МСФО:
- утверждены новые названия форм отчетности (актуальные названия: бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах организации, отчет об изменениях капитала организации, отчет о движении денежных средств организации). Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах организации раскрываются организацией в форме примечаний к бухгалтерской (финансовой) отчетности организации;
- приведена примерная группировка счетов для формирования показателей отчетности;
- формы отчетности могут быть квартальными, полугодовыми, за 9 месяцев и за год;
- в «шапке» Бухгалтерского баланса обязательно указывается ОГРН и ИНН организации;
- информация в бухгалтерском балансе представляется на 3 отчетных периода (ранее представлялась за 2 сопоставимых периода), соответственно увеличивается срок ретроспективного пересчета при начале применения какого-либо стандарта бухгалтерского учета);
- информация в отчете о финансовых результатах представляется за 4 сопоставимых периода (ранее в соответствии с Положением 532-П информация представлялась за 2 сопоставимых периода);
- примечания к бухгалтерской (финансовой) отчетности (ссылка на номер примечания дана в отдельном столбце каждой из форм отчетности) дают пояснения в отношении показателей статей форм отчетности;
- корректное заполнение примечаний является важной частью предоставления достоверной отчетности организациями.
В данной статье представлен общий обзор специфики нормативного регулирования деятельности и особенностей составления отчетности НФО. Более подробные рекомендации и консультации в отношении составления отчетности организации могут получить в ходе сотрудничества с нашей компанией.
