В случае выплаты материальной помощи студентам необходимо учитывать следующее.
Федеральным законом от 29.09.2019 года № 327-ФЗ «О внесении изменения в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения, вступившие в силу с 01.01.2020 года о том, что освобождаются от налогообложения НДФЛ суммы материальной помощи, оказываемой организацией, осуществляющей образовательную деятельность по основным профессиональным образовательным программам, студентам (курсантам), аспирантам, адъюнктам, ординаторам и ассистентам-стажерам; в сумме, не превышающей 4000 рублей за налоговый период.
В связи с этим, в случае выплаты материальной помощи студентам при исчислении НДФЛ необходимо учитывать указанную норму.
Федеральным законом от 29.09.2019 года № 327-ФЗ «О внесении изменения в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения, вступившие в силу с 01.01.2020 года о том, что освобождаются от налогообложения НДФЛ суммы материальной помощи, оказываемой организацией, осуществляющей образовательную деятельность по основным профессиональным образовательным программам, студентам (курсантам), аспирантам, адъюнктам, ординаторам и ассистентам-стажерам; в сумме, не превышающей 4000 рублей за налоговый период.
В связи с этим, в случае выплаты материальной помощи студентам при исчислении НДФЛ необходимо учитывать указанную норму.
Если сумма материальной помощи больше 4000 рублей, то превышающая сумма подлежит налогообложению НДФЛ у источника выплаты - налогового агента.
Если налоговый агент мог удержать НДФЛ, но не удержал или удержал не полностью, в результате ошибки или по иной причине, то НДФЛ необходимо удержать его до конца года со следующих денежных выплат физ. лицу.
В случае если до конца года нет возможности удержать налог в полном объеме, например, в случае отсутствия выплат, необходимо сообщить о невозможности удержания налога физлицу и в налоговый орган (ст. 216, п. 5 ст. 226 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ).
Так в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Таким образом, налоговый агент, в случае неудержания суммы НДФЛ с сумм выплат студенту, обязан до окончания налогового периода удержать сумму НДФЛ. При невозможности удержания НДФЛ в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, письменно сообщить налогоплательщику (студенту) и налоговому органу в установленном порядке по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
